Przedsiębiorcy decydują o formie opodatkowania nie tylko przy rozpoczęciu działalności gospodarczej. Wielu klientów pyta mnie czy stosują formę opodatkowania najkorzystniejszą dla siebie i czy mogliby coś zmienić, aby płacić mniejsze podatki.

Najczęściej takie pytania pojawiają się na przełomie roku, gdyż to jest moment na podsumowanie wyników, dokonanie analizy i wyboru odnośnie formy rozliczeń w kolejnym roku kalendarzowym.

Zmiana formy opodatkowania w roku 2020

Od 2020 roku na decyzję o zmianie mamy więcej czasu niż dotychczas. Urząd skarbowy należy w związku z tym poinformować do 20 lutego a nie jak w poprzednich latach do 20 stycznia. Zmianę dokonuje się za pośrednictwem CEIDG poprzez złożenie aktualizacji wniosku.

Ponad to, jeżeli pierwszy przychód z działalności został osiągnięty później niż w styczniu to termin zawiadomienia urzędu skarbowego o zmianie formy opodatkowania składa się do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnięto pierwszy przychód w roku.

Jeżeli pierwszy przychód w roku osiągnięto dopiero w grudniu, to zawiadomienie należy złożyć do końca roku.

Słusznie przedłużono termin na podjęcie decyzji, ponieważ początkiem stycznia często nie ma zaewidencjonowanych wszystkich przychodów i kosztów alby ocenić sytuację.

Termin 20 stycznia został zachowany jedynie dla osób, które chciałyby opłacać kartę podatkową (jest to podatek określony z góry dla wybranych działalności gospodarczych, ściśle uzależniony od branży, ilości zatrudnionych osób. Karta podatkowa  nie wymaga prowadzenia księgowości, ale zazwyczaj wysokość opodatkowania jest wyższa niż dla pozostałych form, które przedsiębiorca może wybrać.

Co ma wpływ na wybór opodatkowania?

Należy rozważyć wiele kwestii związanych nie tylko z działalnością gospodarczą, aby dokonać najlepszego wyboru.

Wśród okoliczności które wpływają na opodatkowanie i nie wynikają bezpośrednio z uzyskiwanymi dochodami są:

• korzystanie z ulg na dzieci
• możliwość wspólnego rozliczania się z małżonkiem
• status osoby samotnie wychowującej dziecko
• uzyskiwanie innych dochodów np. z tyt. umów o pracę, zlecenia, dzieło, powołania itp.
• wysokość zarobków małżonka

Są to istotnie kwestie, które mogą ulegać zmianom w czasie prowadzenia działalności.

Na wybór formy opodatkowania trzeba spojrzeć całościowo i obliczyć jaki podatek może być do zapłacenia za cały rok.

Przyjęło się przekonanie, że jeżeli dochód z działalności gospodarczej będzie oscylował powyżej 85000 zł to należy wybrać podatek liniowy 19%.

Owszem, jeżeli z prowadzonej działalności uzyskujemy dużo większy dochód niż 85 tys zł, osiągamy dodatkowe dochody, a nasz małżonek też zarabia dobre pieniądze to nie ma się nad czym zastanawiać i wybrać rozliczenie podatkiem liniowym.

Jeżeli jednak możemy rozliczyć się wspólnie, a dochody drugiej osoby są znacznie niższe niż przynosi działalność a dodatkowo mamy na utrzymaniu gromadkę dzieci, to kalkulacja nie jest już taka oczywista. Często okazuje się, że pomimo dochodów z firmy na poziomie 150 tys zł w ostatecznym rozrachunku warto przejść na opodatkowanie wg zasad ogólnych, czyli wg skali podatkowej.

Od października 2019 roku stawki przy skali podatkowej wynoszą 17% i 32%. Różnica pomiędzy podatkiem liniowym a pierwszym progiem podatkowym to 2%. Przy dochodach w wysokości 150 tys zł różnica podatku wynosi aż 3000 zł.

Należy pamiętać również o tym, że 32% podatek płacony jest od nadwyżki powyżej progu podatkowego obliczonego. Jeśli rozliczamy się wspólnie to dochód jest ustalany w podziale na dwie osoby. Może się okazać że opłacenie 32% podatku od tej nadwyżki i tak jest bardziej opłacalne niż odprowadzenia 19% od całości dochodu z działalności.

Przedsiębiorca musi odprowadzać zaliczki na podatek w ciągu całego roku. Wybierając opodatkowanie wg skali może się okazać, że już w drugiej połowie roku zaliczka będzie musiała być obliczana wg wyższego progu podatku. Rozliczenie wspólne nie zwalnia z obowiązku zapłacenia zaliczek w pełnej wysokości. Dopiero w rozliczeniu rocznym, po złączeniu dochodów obu osób i zastosowaniu możliwych ulg można się ubiegać o zwrot nadpłaconych zaliczek.

Ta konieczność może pogorszyć płynność finansową w firmie, a poza tym duży zwrot podatku może zostać dodatkowo weryfikowany przez urząd skarbowy. To z kolei może się przyczynić to przedłużenia terminu do zwrotu podatku.

Sposobem aby uniknąć opisanej powyżej sytuacji jest wybór opłacania zaliczek w formie uproszczonej.

Wybór metody polega na tym, że zaliczki na podatek wpłacane są co miesiąc w stałej wysokości, którą oblicza się na podstawie zeznania rocznego za poprzedni rok podatkowy. Do obliczenia wysokości zaliczek na 2020 rok bierzemy pod uwagę dochód do opodatkowania z działalności gospodarczej wykazany w zeznaniu rocznym za 2018 rok z zastosowaniem metody opodatkowania dla 2020 roku.

Jeżeli za 2018 rok został osiągnięty dochód niższy niż w 2020 roku to zaliczki również będą niższe niż liczone na bieżąco. Dzięki temu można uniknąć opłacania zaliczek wg stawki 32%.

Należy jednak pamiętać, że wybór uproszczonych zaliczek nie zwalnia z zapłaty różnicy podatku, który może się pojawić w zeznaniu rocznym i w zależności od osiągniętego dochodu przygotować się wcześniej na ten wydatek.

Od 2020 roku o korzystaniu z opłacania zaliczek w formie uproszczonej nie trzeba powiadamiać urzędu skarbowego. O tym, że podatnik wybrał taką metodę świadczą przelewy do urzędu skarbowego. Ważne jest aby przyjętą metodą stosować w całym roku. Potwierdzenie wyboru opłacania zaliczek uproszczonych dokonuje się dopiero w rozliczeniu podatkowym za rok za który ma metoda była stosowana.

Większość rodzajów działalności gospodarczej może być również opodatkowana ryczałtem.

O ile w pozostałych metodach podatek liczony jest od dochodu, czyli różnicy pomiędzy przychodami a kosztami to w ryczałcie podatek liczony jest od przychodu, bez uwzględniania innych kosztów niż zapłacone składki na ubezpieczenie społeczne i odliczone ulgi w zeznaniu rocznym (rehabilitacyjna, internet, darowizy)

Niektóre rodzaje działalności są opodatkowane w niskich stawkach ryczałtowych, np.

• 3% – gastronomia (bez alkoholu), handel
• 5,5% – roboty budowlane, transport pow 2t.
• 8,5% – działalność usługowa, najem do 100 tys zł

Jeśli w tego typu działalnościach występuje stosunkowo duża marża to warto przeanalizować czy wybór ryczałtu nie przełoży się na oszczędności podatkowe.